Opções de ações fiscais para presentes

Posso dar um presente como presente?
Ações, títulos ou quaisquer outros títulos podem ser transferidos como presentes. Dar o presente de estoque também traz benefícios para o doador. Se a ação se valorizou, o detentor pode evitar o pagamento do imposto sobre ganhos de capital, dando-o como um presente. Existem duas maneiras de transferir a propriedade de uma ação; como isso é feito depende de como ele está sendo realizado.
Se o estoque estiver sendo mantido em forma de certificado, será necessário transferir o estoque físico. O proprietário deve endossar o estoque, assinando-o na presença de um fiador, que pode ser seu banco ou corretor. Também pode haver um formulário no verso do certificado, relacionado à transferência de propriedade. Após a conclusão do certificado, ele será considerado não negociável e passível de transferência. Há também sites, como o Oneshare, que vendem especificamente ações de ações para presentear as pessoas.
Muitas vezes, porém, não haverá uma cópia física das ações, já que muitos investidores possuem uma versão eletrônica armazenada em uma conta de corretagem. Para oferecer esse tipo de ação, o proprietário precisa fornecer as informações da conta do destinatário ao corretor e solicitar que o estoque seja transferido para a outra parte.

Presentes: Economize em impostos imobiliários com opções de ações transferíveis.
Quando você morre, o IRS considera toda a sua propriedade como sua propriedade, em que os impostos podem ser devidos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de ações adquiridas mas não exercidas.
Transferência de Ativos
Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que provavelmente se valorizarão, como opções de ações, fora de seu controle muito antes de você morrer. Eles não fazem parte do seu patrimônio tributável. Claro, os impostos ainda são um fator. As regras fiscais de presentes se aplicam quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercem as opções. Mas você não precisa ser um mago matemático para entender que o valor para fins de imposto sobre doações será muito menor do que o valor anos depois para propósitos de impostos sobre imóveis se o preço das ações da sua empresa tiver sido muito apreciado.
Vimos algumas ilustrações impressionantes de firmas de consultoria contábil e financeira sobre as vantagens do planejamento patrimonial que os executivos de alto patrimônio líquido podem obter com a transferência de opções de ações. Supondo que seus cessionários exerçam a opção quando o preço da ação tiver dobrado aproximadamente, e os cessionários sejam os herdeiros do executivo, o valor líquido para eles (depois de levar em consideração o seu passivo fiscal) é quatro vezes maior que o valor líquido que você receberia se tivesse não transferiu a opção.
No entanto, como explicado abaixo, o IRS fez o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferir levanta outras questões pessoais para responder.
O que são opções transferíveis e como elas funcionam?
Opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode conceder a certos indivíduos ou entidades permitidas se o plano de ações de sua empresa permitir tais transferências. Os transferidos autorizados geralmente incluem membros da família, relações de confiança para membros da família ou parcerias limitadas, ou outras entidades pertencentes a membros da família.
Em uma simples opção de transferência para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente completo para fins de imposto sobre doações.
Em 2018, você geralmente pode dar presentes anuais de até US $ 15.000 (casais de US $ 30.000) para cada donatário. Quaisquer presentes que excedam esses limites anuais agregados vão contra a exclusão de imposto vitalício. Em 2018, a isenção federal para imposto imobiliário é de US $ 11,18 milhões por pessoa (US $ 22,36 milhões por casal), um grande aumento promulgado sob a Lei de Cortes e Empregos de Imposto. (Em 2017, eram US $ 5,49 milhões para os contribuintes não casados ​​e US $ 10,98 milhões para os contribuintes casados.) Se as transferências de opções excederem esse limite vitalício, os impostos sobre doações no momento da transferência devem ser pagos.
O cessionário do membro da família é o proprietário da opção e decide quando deve exercer a opção. No entanto, o final do seu emprego geralmente encurta o prazo da opção, mesmo que a opção seja mantida pelo cessionário.
Quando o cessionário do membro da família exercer a opção, você (e não o seu familiar) pagará o imposto sobre a renda ordinária sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como em qualquer exercício do NQSO. Claro, se você não precisa do dinheiro, esse pagamento de impostos reduz ainda mais sua propriedade.
Seu cônjuge afortunado da família recebe as ações sem nenhum imposto de renda, sem outros impostos sobre as opções, e com uma base fiscal igual ao preço da ação no momento do exercício.
Parcerias Familiares Limitadas, Trusts e Caridades Como Cessionários.
Em vez de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem oferecê-los a relações de confiança para os membros da família, como um fundo de anuidade garantido pelo concedente (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria familiar limitada em troca de interesses de parceria limitada e, em seguida, oferecer os interesses da sociedade limitada aos membros da família.
Tanto os trusts quanto as parcerias familiares limitadas podem fornecer oportunidades para estruturar o presente de forma mais próxima aos seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto sobre doações a pagar.
Geralmente, não é financeiramente sensato transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade, você presenteia um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode ter uma dedução de caridade para seu valor naquele momento. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você permanece responsável pelo imposto de renda sobre o spread.
Se você quiser transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes no presente da opção para que ela não seja considerada um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto de renda que você será atingido com o exercício será compensado pela dedução de caridade para o presente.
A Comissão de Valores Mobiliários (Securities and Exchange Commission - SEC) não permite que os exercícios de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o formulário simplificado S-8 para planos de benefícios de funcionários. Um formulário de registro mais extenso seria necessário. Sua empresa pode, portanto, decidir proibir você de transferir opções para instituições de caridade.
Títulos, Impostos e Assuntos Contábeis.
Em geral, as questões de valores mobiliários, tributárias e contábeis foram resolvidas para a transferência de opções de ações não qualificadas para membros da família, fideicomissos para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que empresas de capital aberto registrassem as ações recebidas no exercício de opções transferíveis por membros da família, trusts para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC também mudou sua regra para planos de ações de empresas privadas.
O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não investidas. A Receita Federal estava preocupada com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase que imediatamente após a concessão, quando tinham pouco valor, permitindo que os executivos oferecessem um ativo de valor futuro substancial com pouco custo presente.
Isso levou à Receita do IRS 98-21, que explica como as opções devem ser adquiridas para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para propósitos de imposto sobre doações, portanto, não pode ser determinada até que as opções sejam adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Você, então, incorre em uma obrigação de imposto sobre doações sobre o valor da opção no momento da aquisição, que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção.
Portanto, a maioria dos executivos espera para transferir as opções até que elas sejam adquiridas, quando elas estão mais certas do valor para fins de imposto sobre doações. Opções de valorização não são um processo mecânico. Vários modelos de avaliação de opções são usados. (Veja Receita do IRS 98-34.)
As opções de ações de incentivo (ISOs) são intransferíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: ao contrário, quando transferidos, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO.
Dez decisões e etapas para transferir opções de ações.
Se você decidir transferir opções para fins de planejamento patrimonial, siga os seguintes passos:
Verifique se suas opções de ações são transferíveis. Se as opções não forem transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela remuneração de ações que o plano ou sua concessão seja alterado. Determine o destinatário da opção apropriada. Você provavelmente fará uma criança, neto ou outro herdeiro muito rico. Presentes para indivíduos vêm sem seqüências de caracteres e podem ser usados ​​quando e como essa pessoa determinar. Lembre-se: o cessionário determina, pelo tempo de exercício, quando você reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios de trusts e parcerias familiares limitadas, como a capacidade de colocar alguns limites no uso dos fundos que eles recebem no exercício das opções e na venda das ações. Execute os números com seus consultores financeiros, usando diferentes suposições sobre o crescimento do preço das ações de sua empresa. Veja se você economizará dólares fiscais significativos ao oferecer opções agora para justificar a desistência do controle sobre eles. Você pode ter que pagar impostos sobre doações no momento em que as opções adquiridas forem transferidas. Seus conselheiros devem verificar se ainda seria melhor pagar esse imposto sobre doações na transferência das opções, do que para o seu estado pagar impostos sobre as opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os atuais impostos sobre presentes em relação ao imposto imobiliário esperado no momento da sua morte. (Lembre-se: economias adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma sociedade limitada.) Determine a avaliação da opção para fins de imposto sobre doações. Avaliação no momento do presente, em comparação com as projeções de impostos imobiliários na morte, fundamentam a decisão financeira que você deve fazer sobre se deseja transferir as opções. Algumas empresas disponibilizam para seus executivos uma avaliação de opções para que haja consistência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Entenda a desvantagem financeira. Se o preço de mercado das ações da sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos sobre doações ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. É claro que, se você transferir opções submarinas, elas geralmente terão um valor muito baixo para fins de imposto sobre doações e os ganhos serão do seu herdeiro se o preço subir mais tarde. Transferir as opções adquiridas primeiro. Lembre-se que o IRS não considera uma transferência como um presente completo até que a opção seja aceita. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você saberá as implicações do imposto sobre doações no momento da transferência, em vez de esperar para determinar o impacto do imposto sobre doações quando as opções forem adquiridas. Plano de responsabilidade de imposto de renda no exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado e o preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores apropriados de retenção de imposto de renda. Algumas empresas exigem que os executivos não transfiram uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as opções remanescentes possam ser exercidas para compensar a retenção do imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estejam disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções serão contadas para fins de quaisquer diretrizes de propriedade de ações corporativas?). Para fins de compensação por procuração, as opções transferidas geralmente continuarão a ser contadas como suas. Não esqueça as regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRAT, você relata esse benefício indireto por um GRAT nos formulários do executivo ou do diretor. Os presentes concluídos precisam ser reportados, mas os relatórios de fim de ano diferidos no Formulário 5 estão geralmente disponíveis. (O Relatório Voluntário Inicial no Formulário 4 é permitido na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, os presentes de boa fé não são tratados como vendas para a regra de recaptura de lucro de balanço (isto é, propósitos de responsabilidade).
Susan Daley é sócia do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado apenas por seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação.

Opções de ações para impostos sobre presentes
Data: seg, 26 de abril de 2010.
Quais são as implicações fiscais de fazer doações de opções de ações não qualificadas para membros da família? O donatário é responsável pelo imposto sobre a diferença entre o valor justo de mercado da ação no exercício e o preço da opção?
Data: 7 de maio de 2010.
Esta é realmente uma pergunta bastante carregada, e minha resposta provavelmente não estará completa.
Como as opções de ações não qualificadas não têm os requisitos de opções de ações de incentivo para serem mantidas pelos empregados, presentes aparentemente são permitidos. Com recentes decisões favoráveis ​​do IRS, mais empregadores estão permitindo presentes de NQSOs.
De acordo com a Declaração da Receita 98-21, o presente não será concluído até que as ações sejam adquiridas. O IRS emitiu orientação no Procedimento de Receita 98-34 para avaliar as opções usando o modelo Black Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial. Os detalhes estão além do escopo desta explicação. Se um presente é feito de ações não utilizadas, a avaliação é feita e o presente é informado quando as ações são adquiridas.
Não há renda tributável para o doador quando o presente é feito. Quando o donatário exerce a opção, a renda tributável é informada pelo doador-empregado pelo excesso do valor justo de mercado da ação sobre o preço da opção. O donatário acrescenta a renda informada pelo doador à base tributária da ação, portanto, será o valor justo de mercado na data do exercício. (Carta de Decisão 199952012.)
De uma perspectiva de planejamento imobiliário, o funcionário recebe dois "benefícios" & # 8221; de fazer presentes da vida de NQSOs. Se o valor das ações subir após o presente, a valorização é transferida da propriedade do empregado. Além disso, o patrimônio do empregado é reduzido pelo imposto de renda relacionado ao exercício. Como o imposto de renda é uma responsabilidade pessoal do empregado, o pagamento de imposto de renda não deve ser um presente tributável.
O funcionário está assumindo o risco de que a ação possa apreciar tanto que pagar o imposto de renda quando a opção é exercida pode criar dificuldades financeiras.
Algumas transferências de opções de ações não qualificadas podem ser transações relatáveis ​​ou listadas, portanto, continue com cautela.

Dando Suas Opções de Ações aos Empregados.
Opções de ações podem ser o ativo mais valioso que muitos indivíduos possuem. Se você tem opções de ações não exercidas, você deve considerar as maneiras exclusivas em que um presente de opções de ações pode promover o seu plano de propriedade.
Em 1996, a Securities and Exchange Commission alterou suas regras para permitir a transferência de opções de ações não qualificadas utilizadas em programas de compensação. (Opções de ações de incentivo, no entanto, não são afetadas pela mudança). As empresas logo emendaram seus planos para permitir transferências, e muitas pessoas começaram a aproveitar a chance de preservar quantidades substanciais de riqueza na família a um custo de transferência relativamente pequeno.
Por exemplo, suponha que uma opção de 10.000 ações seja exercida a US $ 100 por ação, bem acima do preço de mercado atual de US $ 75. O executivo transfere a opção para uma criança (ou para um fideicomisso para a criança), e o valor tributável do presente será relativamente baixo, de modo que um imposto de presente mínimo seja devido. Após alguns anos, suponha que o preço de mercado das ações tenha atingido US $ 200. Quando a opção é exercida, a criança terá ações no valor de US $ 2 milhões, com um custo de transferência muito pequeno.
Um planejamento cuidadoso é necessário.
Em uma decisão apenas alguns anos atrás, o IRS analisou um plano de opção de ações em que um executivo era obrigado a realizar serviços adicionais para o empregador ou arriscar a perda da opção. O indivíduo fez um presente da opção a um de seus filhos antes de executar os serviços necessários. A decisão não fornece detalhes adicionais, mas o plano pode, por exemplo, ter tornado as opções exercíveis após três anos com vencimento após dez anos. O IRS concluiu que a exigência de serviços adicionais por parte do executivo significava que o presente não estava completo e, portanto, não passível de tributação, quando o presente das opções de ações foi feito. A doação será concluída somente quando os serviços adicionais tiverem sido fornecidos e o direito de exercer a opção for absoluto. É quando o imposto sobre doações pode ser devido.
Em um mercado de ações em ascensão, atrasar o momento em que o presente é concluído tenderá a aumentar o valor da opção e a aumentar o custo de transferência do presente. (Consulte “Como avaliar uma doação de uma opção de compra de ações” no final deste artigo para saber os fatores que afetarão o valor tributável do presente.)
Quem deve o imposto de renda?
A receita deve ser reconhecida quando a opção de ações é exercida - a diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação é a receita ordinária. Sob a Seção 83 do IRC, o imposto de renda recai sobre o indivíduo que recebeu a opção como compensação. Isto é verdade mesmo que a opção tenha sido transferida para um membro da família. Além disso, o pagamento do imposto de renda não resulta em um presente tributável para o proprietário da opção - na verdade, essa é uma transferência adicional livre de impostos. O pagamento do imposto de renda pelo executivo diminuirá sua eventual obrigação tributária, enquanto aumenta a base do estoque nas mãos do cessionário.
Como valorizar um presente de uma opção de ações.
Sempre que um presente de opções de ações estiver completo, um imposto sobre doações pode ser devido, dependendo do valor do presente.
O IRS forneceu algumas orientações oficiais sobre avaliação, visando a autoridade do Financial Accounting Standards Board. Seis fatores precisam ser levados em conta na avaliação da opção:
o preço de exercício da opção; a vida esperada da opção; o preço de negociação atual da ação subjacente; a volatilidade esperada da ação subjacente; os dividendos esperados sobre o estoque subjacente; e a taxa de juros livre de risco para o prazo restante da opção. A matemática para reunir esses fatores pode seguir o modelo de Black-Scholes para avaliar as opções de ações, e alguns detalhes de implementação são fornecidos pelo IRS.
Nenhum desconto adicional pode ser aplicado ao valor determinado com esse modelo de precificação. Por exemplo, nenhum desconto é permitido por falta de transferibilidade da opção fora da família imediata do funcionário, ou para refletir o risco de término da opção dentro de um determinado período após o término do contrato de trabalho.
Exemplo: Segundo a CCH Incorporated, o valor de uma opção para comprar uma ação a $ 25, se o preço atual da ação for $ 20, é $ 7,98, assumindo uma volatilidade de preço de 30% e um prazo de oito anos. Se o preço de exercício fosse de US $ 35, o valor da opção cairia para US $ 5,71 sob a fórmula de Black-Scholes.

Stock recebido como um presente.
Por Kaye A. Thomas.
Atual a partir de 4 de janeiro de 2015.
Como determinar sua base para o estoque recebido como presente.
Esta página explica como determinar sua base em estoque recebido como presente. Essas regras não se aplicam nas seguintes situações, no entanto:
Fundo.
A quantia de um presente que você recebe não é considerada renda. O presente pode parecer tão bom quanto um cheque de pagamento (ou melhor!), Mas você não é obrigado a pagar imposto de renda sobre o presente. Você não é obrigado a pagar imposto sobre doações. Se houver um imposto sobre doações, ele deve ser pago pelo doador (a pessoa que deu o presente).
Informações que você precisa.
Para determinar sua base inicial em estoque que você recebe como presente de alguém que não seja seu cônjuge, você precisa saber o seguinte:
Qual foi a base ajustada do doador das ações imediatamente antes do presente? Descubra isso do doador (a pessoa que lhe deu o estoque). Qual era o valor justo de mercado das ações na data do presente? Verifique as listagens de ações ou outras fontes para obter essas informações. Talvez você também precise saber mais uma coisa: quanto imposto federal sobre doações, se houver, o doador pagou em relação a esse presente? Descubra isso do doador. No entanto, esse valor é geralmente zero se o total de presentes para uma pessoa em um ano for menor do que o valor de exclusão anual (US $ 14.000 em 2015), e pode ser zero mesmo no caso de presentes muito maiores.
Depois de obter essas informações, você pode determinar sua base no estoque de acordo com as regras a seguir.
O estoque teve uma perda no momento do presente.
A regra descrita aqui se aplica se a ação tiver produzido uma perda para o doador no momento do presente. Em outras palavras, a pessoa que lhe deu a ação tinha uma base maior do que o valor justo de mercado. Veja abaixo se o oposto é verdadeiro.
Exemplo: Seu tio comprou 100 ações da XYZ quando estava em US $ 72. Sua base para as 100 ações, incluindo uma comissão de US $ 50, foi de US $ 7.250. Ele deu as ações para você quando estava em US $ 60 e tinha um valor de mercado justo de US $ 6.000. Se ele o vendesse, ele teria uma perda de US $ 1.250.
Neste caso, você tem uma base dupla no estoque. Você tem uma base para fins de determinação de ganho e uma base diferente para determinar uma perda. Isso pode parecer confuso, mas a regra não é difícil de aplicar:
Se você vender a ação por mais do que a base do doador (US $ 7.250 no exemplo), você usará essa base para determinar a quantidade de ganho. Por exemplo, se você vender por US $ 7.600, você relatará um ganho de US $ 350 (US $ 7.600 menos US $ 7.250). Se você vender a ação por menos do que o valor justo de mercado no momento do presente (US $ 6.000 no exemplo), você usa essa base para determinar o valor da perda. Por exemplo, se você vender por US $ 5.250, você relatará uma perda de US $ 750 (US $ 6.000 menos US $ 5.250). Outra possibilidade é que você venda a ação por um preço entre o valor justo de mercado e a base do doador. Por exemplo, você pode vender por US $ 6.375 no exemplo. Nesse caso, seu ganho ou perda é zero.
A ideia por trás dessa regra é evitar que seu tio transfira uma perda de impostos para você quando ele faz uma doação da ação. Na época do presente, ele poderia ter vendido a ação por uma perda de US $ 1.200. Em vez disso, ele deu a ação para você. Você obtém o benefício total de sua base quando vende o estoque para um ganho, mas não tem permissão para reivindicar uma perda, a menos que a ação tenha um declínio no valor após recebê-la.
Nota: Nesta situação, às vezes é melhor para o doador vender a ação e reivindicar uma perda, em seguida, fazer um presente da receita da venda. Caso contrário, é possível que ninguém obtenha o benefício da base do doador no estoque.
Exemplo: Você comprou a XYZ por US $ 30.000, mas agora ela tem um valor de US $ 12.000. Você quer fazer um presente para sua irmã. Se você der a ação e sua irmã a vender posteriormente por US $ 12.000, ninguém receberá uma dedução pela perda de valor de US $ 18.000. Se você vender a ação por US $ 12.000 e entregar o dinheiro à sua irmã, poderá reivindicar a perda de US $ 18.000 (sujeita à limitação de perda de capital). Se a idéia é que sua irmã possua XYZ, ela pode usar os US $ 12.000 para comprar este estoque - de preferência pelo menos 31 dias após sua venda. Os custos desta venda e compra podem ser muito menores do que a economia fiscal de poder reivindicar a perda.
O justo valor de mercado excede a base do doador.
Se o valor justo de mercado da ação no momento do presente for maior ou igual à base do doador, então a sua base inicial é a mesma que a do doador, com um possível aumento para um parte do imposto sobre doações que foi pago.
Exemplo: Sua avó comprou 100 ações da Exxon há muitos anos. A ação tem um valor justo de mercado de US $ 8.500, mas sua base é de apenas US $ 1.200.
A menos que o ajuste do imposto sobre doações descrito abaixo se aplique, sua base inicial no estoque é a mesma que a de sua avó: US $ 1.200. Se você vendê-lo por US $ 8.000, você deve informar um ganho de US $ 6.800. Isso é verdade mesmo que a ação tenha diminuído enquanto você a segurava.
Ajuste de imposto de presente.
O imposto sobre doações não se aplica à maioria dos presentes por causa da exclusão anual. O valor dessa exclusão é ajustado pela inflação de tempos em tempos. A partir de 2015, o valor é de US $ 14.000. Se o doador é casado e o cônjuge concorda em dividir o presente, o doador pode excluir o dobro desse valor.
Mesmo que os presentes para um destinatário excedam o valor de exclusão, o valor do imposto de presente pago ainda pode ser zero. Isso ocorre porque cada doador tem um crédito vitalício que permite que os indivíduos doem quantias significativas antes do início do imposto sobre doações. A partir de 2015 esse valor é de US $ 5.430.000.
Se o imposto sobre doações se aplicar, apesar dessas exclusões, você poderá aumentar sua base no estoque que receber. O aumento se aplica somente se a ação tiver um valor maior do que a base do doador no momento do presente. (Na linguagem de impostos, isso significa que a ação foi apreciada.) Nesse caso, sua base inclui a parte do imposto sobre doações relacionada à valorização da ação. Veja como você calcula o aumento da base.
Passo 1. Determine a quantidade de apreciação pelo presente. Este é o valor justo de mercado da propriedade menos a base do doador. Por exemplo, suponha que sua tia tenha lhe dado ações com um valor de US $ 50.000 e ela tenha uma base de US $ 20.000. A valorização é de US $ 30.000. Etapa 2. Determinar a taxa de apreciação. Esta é a quantidade de apreciação (determinada no passo 1) dividida pela quantidade do presente. Em nosso exemplo, a taxa de valorização é de 60% (US $ 30.000 dividido por US $ 50.000). Etapa 3. Determinar a quantia de imposto sobre doações paga no presente. Digamos que sua tia pagou US $ 9.000 de imposto sobre doações neste presente. Etapa 4. Multiplique o imposto sobre doações pelo índice de valorização. Em nosso exemplo, você ganharia US $ 5.400 (60% vezes US $ 9.000).
Neste exemplo, você acaba com uma base de US $ 25.400, que inclui a base da sua tia de US $ 20.000, mais o ajuste de imposto sobre doações de US $ 5.400.